इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने में क्या प्रतिबन्ध है? - inaput taiks kredit ka daava karane mein kya pratibandh hai?

• 12 Nov 2021
• 6 min read

प्रिलिम्स के लिये:

केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड, वस्तु एवं सेवा’ कर, इनपुट टैक्स क्रेडिट

मेन्स के लिये:

इनपुट टैक्स क्रेडिट संबंधी प्रावधान

चर्चा में क्यों?

हाल ही में ‘केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड’ (CBIC) ने ‘वस्तु एवं सेवा’ कर के फील्ड अधिकारियों द्वारा टैक्स क्रेडिट को अवरुद्ध किये जाने संबंधी दिशा-निर्देश जारी करते हुए कहा कि इस तरह का अवरोध 'भौतिक साक्ष्य' के आधार पर होना चाहिये, न कि केवल 'संदेह' के आधार पर।

प्रमुख बिंदु

• इनपुट टैक्स क्रेडिट:
  • इसका अभिप्राय ऐसे कर से है, जिसका भुगतान एक व्यवसाय द्वारा खरीद के समय किया जाता है और जब वह बिक्री करता है तो वह अपनी कर देयता को कम करने के लिये इसका उपयोग कर सकता है।
  • इसका अर्थ है कि आउटपुट पर टैक्स का भुगतान करते समय इनपुट पर पहले से चुकाए गए टैक्स को कम किया जा सकता है और शेष राशि का भुगतान किया जा सकता है।
  • अपवाद: ‘कंपोज़िशन स्कीम’ के तहत शामिल व्यवसाय इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ नहीं उठा सकते हैं। व्यक्तिगत उपयोग के लिये या छूट प्राप्त सामानों के लिये भी इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा नहीं किया जा सकता है।
    • ‘कंपोज़िशन स्कीम’ वस्तु एवं सेवा कर के तहत एक योजना है, जिसे जटिल औपचारिकताओं से छुटकारा पाने के लिये चुना जा सकता है। इसे कोई भी करदाता चुन सकता है जिसका टर्नओवर 1.5 करोड़ रुपए से कम है।

• ‘इनपुट टैक्स क्रेडिट’ का दावा करने संबंधी प्रावधान:
  • CGST (केंद्रीय जीएसटी) नियम, 2017 के संशोधित नियम 36 (4) में प्रावधान है कि इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ तभी उठाया जा सकता है जब माल आपूर्तिकर्त्ता प्रत्येक बिल के माध्यम से आपूर्ति का विवरण ऑनलाइन अपडेट और अपलोड करता है।
• नए दिशा-निर्देश:
  • इसने कुछ विशिष्ट परिस्थितियों को निर्धारित किया जिसमें इस तरह के ITC को एक वरिष्ठ कर अधिकारी द्वारा अवरुद्ध किया जा सकता है।
  • इनमें बिना किसी चालान या किसी वैध दस्तावेज़ के क्रेडिट प्राप्त करना या ऐसे चालान पर खरीदारों द्वारा क्रेडिट प्राप्त करना शामिल है, जिस पर विक्रेताओं द्वारा जीएसटी का भुगतान नहीं किया गया है।
  • आयुक्त या उनके द्वारा अधिकृत कोई अधिकारी, जो सहायक आयुक्त के पद से नीचे का न हो, को मामले के सभी तथ्यों पर विचार करते हुए अपने विवेक के आधार पर ITC को अवरुद्ध करने संबंधी निर्णय लेना चाहिये।
    • सरकार ने दिसंबर 2019 में जीएसटी नियमों में नियम 86A पेश किया था, जिससे करदाताओं के इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र में उपलब्ध आईटीसी को ब्लॉक करने का प्रावधान किया गया था, यद्यपि अधिकारी के पास मज़बूत कारण उपलब्ध थे कि आईटीसी का धोखाधड़ी से लाभ उठाया गया था।
  • यह निर्णय 86A के उप-नियम (1) के तहत शर्तों के अनुसार इनपुट टैक्स क्रेडिट के कपटपूर्ण लाभ के संबंध में उपलब्ध या एकत्र किये गए भौतिक साक्ष्य के आधार पर होना चाहिये।
  • इन दिशा-निर्देशों ने टैक्स क्रेडिट को अवरुद्ध करने पर आयोगों, संयुक्त आयुक्तों और सहायक आयुक्तों के बीच शक्तियों के विभाजन के लिये मौद्रिक सीमा की सिफारिश की है।
    • एक डिप्टी या असिस्टेंट कमिश्नर 1 करोड़ रुपए तक, अतिरिक्त या ज्वाइंट कमिश्नर 1 करोड़ रुपए से ऊपर लेकिन 5 करोड़ रुपए से कम और प्रिंसिपल कमिश्नर या कमिश्नर 5 करोड़ रुपए से ऊपर ITC को ब्लॉक कर सकता है।
  • यदि कोई अधिकारी उचित प्रक्रिया के तहत आईटीसी को अवरुद्ध करता है, तो करदाता को जीएसटी पोर्टल पर कार्रवाई के साथ-साथ उस अधिकारी के विवरण के बारे में सूचित किया जाएगा जिसने इसे अवरुद्ध किया है।

केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर एवं सीमा शुल्क बोर्ड (CBIC):

• यह वित्त मंत्रालय के तहत राजस्व विभाग का एक हिस्सा है।
• जीएसटी लागू होने के बाद वर्ष 2018 में ‘केंद्रीय उत्पाद एवं सीमा शुल्क बोर्ड’ (CBEC) का नाम बदलकर CBIC कर दिया गया था।
• यह सीमा शुल्क, केंद्रीय उत्पाद शुल्क, केंद्रीय जीएसटी (CGST) और एकीकृत जीएसटी (IGST) अधिरोपित करने एवं संग्रह करने से संबंधित नीति तैयार करने के कार्य में संलग्न है।
  • जीएसटी कानून में शामिल हैं- (i) केंद्रीय माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 (ii) राज्य माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 (iii) केंद्रशासित प्रदेश माल एवं सेवा कर अधिनियम, 2017 (iv) एकीकृत माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 (v) माल और सेवा कर (राज्यों को मुआवज़ा) अधिनियम, 2017।

स्रोत: द हिंदू

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) - इनपुट टैक्स क्रेडिट क्या है?

इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) तब उपलब्ध होता है जब कोई व्यक्ति वस्तु एवं सेवा कर के अंतर्गत आता है (GST) कार्य। इसका मतलब है कि यदि आप आपूर्तिकर्ता, एजेंट, निर्माता, ई-कॉमर्स ऑपरेटर आदि हैं तो आप आईटीसी का दावा करने के योग्य हैं।

इनपुट टैक्स क्रेडिट क्या है?

आईटीसी वह कर है जो एक व्यवसाय खरीद के लिए भुगतान करता है। इसका उपयोग कम करने के लिए किया जा सकता हैवित्त दायित्व जब कोई बिक्री होती है। उदाहरण के लिए। जब कोई व्यापारी उपभोक्ताओं को बिक्री करता है, तो माल और स्थान के एचएसएन कोड के आधार पर जीएसटी एकत्र किया जाता है। यदि वितरित माल का खुदरा मूल्य रु. 2000 और लागू जीएसटी 18% है, उपभोक्ता को कुल रु। 2280, जिसमें रुपये का जीएसटी शामिल है। 280. आईटीसी के बिना, व्यापारी को रुपये का भुगतान करना होगा। सरकार को 280. आईटीसी के साथ, व्यापारी सरकार को देय कुल कर को कम कर सकता है।

इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा कैसे करें?

इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने के लिए, निम्नलिखित पर विचार करें:

1. खरीद कर चालान/डेबिट नोट

यदि आपके पास एक पंजीकृत डीलर द्वारा जारी किया गया खरीद कर चालान या डेबिट नोट है तो आप आईटीसी का दावा कर सकते हैं।

2. प्राप्त माल/सेवाएं

आईटीसी का दावा करने के लिए, आपको सामान/सेवाएं प्राप्त होनी चाहिए।

3. जमा/भुगतान की गई खरीद पर लगाया जाने वाला कर

खरीद पर लगाया गया कर आपूर्तिकर्ता द्वारा नकद या आईटीसी का दावा करके सरकार को जमा/भुगतान किया जाना चाहिए।

4. ITC का दावा तभी किया जा सकता है जब टैक्स जमा हो

आप आईटीसी का दावा तब कर सकते हैं जब आपके आपूर्तिकर्ता ने आपसे वसूले गए कर को जमा कर दिया हो। आईटीसी का दावा करने से पहले यह सब मान्य होगा।

5. निर्यात

शून्य-रेटेड आपूर्ति/निर्यात पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा किया जा सकता है। यह भी कर योग्य है।

6. दस्तावेज

इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा कर चालान, पूरक चालान के साथ किया जा सकता है।

7. इलेक्ट्रॉनिक नकद/क्रेडिट

इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट / कैश लेजर के माध्यम से किया जाना चाहिए।

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जीएसटी के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट

तीनकरों के प्रकार केंद्रीय माल और सेवा कर (सीजीएसटी), माल और सेवाओं की अंतर-राज्य आपूर्ति (आईजीएसटी) और राज्य माल और सेवा कर (एसजीएसटी) हैं।

1. केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर (सीजीएसटी)

सीजीएसटी के खिलाफ प्राप्त सीजीएसटी आईटीसी का उपयोग एसजीएसटी देयता के भुगतान के लिए नहीं किया जा सकता है।

2. राज्य वस्तु एवं सेवा कर (एसजीएसटी)

एसजीएसटी के खिलाफ प्राप्त एसजीएसटी आईटीसी का उपयोग सीजीएसटी देयता का भुगतान करने के लिए नहीं किया जा सकता है।

इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने के लिए आवश्यक दस्तावेज

जो कोई भी इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करना चाहता है उसे निम्नलिखित दस्तावेज जमा करने होंगे:

1. चालान

आवेदक को जीएसटी कानून के अनुसार वस्तुओं और सेवाओं या दोनों की आपूर्ति के लिए एक आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी चालान प्रस्तुत करना चाहिए।

2. डेबिट नोट

आपूर्तिकर्ता द्वारा प्राप्तकर्ता को देय कर या कर योग्य मूल्य के लिए जारी किया गया डेबिट नोट, जैसा कि चालान में निर्दिष्ट है।

3. प्रविष्टि का बिल

आईटीसी का दावा करने के लिए बिल ऑफ एंट्री जमा करना महत्वपूर्ण है।

4. क्रेडिट नोट

एक आवेदक को इनपुट सेवा द्वारा जारी क्रेडिट नोट या चालान जमा करना होगावितरक (आईएसडी)।

आवेदक को दाखिल करते समय इन सभी दस्तावेजों को जमा करना होता हैGSTR -2 प्रपत्र। इन फॉर्मों को जमा नहीं करने से अनुरोध को अस्वीकार या फिर से जमा किया जा सकता है। साथ ही, याद रखें कि इनपुट टैक्स क्रेडिट पर दावा नहीं किया जा सकता हैआधार वैध दस्तावेजों की फोटोकॉपी की। एक आवेदक इलेक्ट्रॉनिक नकद बहीखाता को छोड़कर भुगतान के किसी अन्य तरीके का उपयोग करके ब्याज और दंड का भुगतान नहीं कर सकता है।

आईटीसी का दावा करने के लिए आवेदक को सामान और सेवाएं प्राप्त होनी चाहिए। रिवर्स चार्ज के तहत जीएसटी का भुगतान करने पर भी आईटीसी का दावा करें।

निष्कर्ष

इनपुट टैक्स क्रेडिट गुड्स एंड सर्विसेज (जीएसटी) व्यवस्था के तहत फायदेमंद है। उसी के लिए आवेदन करने से पहले, सुनिश्चित करें कि आपके पास सभी आवश्यक दस्तावेज हैं। गलत दस्तावेज जमा करने से आपका दावा खारिज हो सकता है और ब्याज और जुर्माना लग सकता है।

दस्तावेजों को अपलोड करने से पहले उनकी जांच करते समय अतिरिक्त सावधानी बरतने का ध्यान रखें। प्रस्तुत करने से पहले आवश्यक दिशानिर्देशों का पालन करें और चार्टर्ड से परामर्श करेंमुनीम (सीए) किसी बड़े फैसले के लिए।

इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा कैसे करें?

इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने में क्या प्रतिबंध है?

इनपुट टैक्स क्रेडिट से आप क्या समझते हैं?

आईटीसी लेने की समय सीमा क्या है और इसका कारण क्या है?